Преподаватель-эксперт прикладных социально-экономических программ Учебного цнтра «Специалист» при МГТУ им. Н.Э. Баумана
Какой вклад в деятельность спонсируемого объекта делают различные виды спонсоров? Чем отличается титульный спонсор от генерального, специальный от простого спонсора, золотой от серебряного? Кто такие партнеры? Разберемся в этом вопросе, прежде чем начнем формировать спонсорские пакеты.
Какие виды спонсоров бывают
Рассмотрим виды спонсоров по нисходящей – от самого щедрого до самого экономного.
Генеральный спонсор - виды спонсоров
Генеральный спонсор Заседания Зернового клуба, Москва 2008
Осуществляет финансирование получателя спонсорской помощи в объеме 50%. Он имеет самый полный спонсорский пакет, включающий максимальное количество эффективных опций. Кроме того, генеральный спонсор имеет влияние на деятельность спонсируемого объекта. Российское законодательство запрещает спонсору вмешиваться в деятельность спонсируемого лица, тем не менее, это имеет широкое распространение. Также, при отсутствии титульного спонсора, спонсорский объект оформляется официальной цветовой палитрой генерального спонсора. В эти цвета может быть покрашен транспорт, ограждение спортивной арены, другое оборудование спонсорского объекта.
Титульный спонсор - виды спонсоров
Титульный спонсор пилота Даники Паркер, США 2010
Финансирует спонсируемый объект примерно в том же объеме, что и генеральный. Чем отличаются эти виды спонсоров друг от друга? В отличие от генерального, титульный спонсор не имеет влияние на внутреннюю политику получателя спонсорский помощи. Но, у него есть важное преимущество – его логотип размещается на униформе участников спонсируемого проекта, команды, шоу и т.п., либо содержится в названии спонсируемого объекта.
Официальный спонсор пробега "Женская десятка", Санкт-Петербург 2008
Это создает иллюзию, что титульный спонсор является собственником или учредителем спонсируемого проекта, организации, коллектива, передачи.
Официальный спонсор - виды спонсоров
Покрывает расходы получателя в размере 25% бюджета спонсируемого объекта. В соответствии со своей долей он имеет четверть опций спонсорского пакета.
Спонсор
Вкладывает в деятельность спонсируемого объекта минимальную часть – в размере 10%. Как правило, ему достается реклама, в минимальном объеме. Однако это не значит, что это худшая реклама. Если это не огромная корпорация, а предприятие среднего или малого бизнеса, то ему будет вполне достаточно того, что его реклама окажется рядом с гигантами бизнеса.
Специальный спонсор - виды спонсоров
Это широкая линейка спонсорских пакетов, предлагаемая спонсорам в обмен на финансирование узкоспециализированных статей расходов. Так, например, в автогонках распространено техническое спонсорство. Технический спонсор обеспечивает соревнования горюче смазочными материалами и другими услугами по содержанию и обслуживанию автомобилей. В спортивных соревнованиях нередко можно встретить спонсора напитков, при проведении фестивалей – спонсора главного приза, при организации поездок инвалидов – спонсора трансферта, при трансляции передачи или фильма по ТВ - спонсор показа, при организации конференции или форума - спонсора секции и т.д. Наибольшее распространение имеет информационное спонсорство. В обмен на упоминание средства массовой информации размещают статьи и заметки в своих электронных и полиграфических изданиях, транслируют радио и телепередачи.
Отличают ли объемы финансирования вышеперечисленные виды спонсоров или нет? Также как и в других случаях, это зависит от договоренностей между спонсором и получателем спонсорской помощи. Как правило, услуги или товары, предоставляемые в рамках специального спонсорства, просчитываются по оптово-закупочным ценам и предоставляются в размере 10 - 25% и выше бюджета получателя. То есть стоимость спонсорских пакетов спонсора и специального спонсора будет примерно одинаковой. Но в отличие от простого спонсора специальный спонсор выгодно отличается своим статусом: специальный. Так же как в случае с титульным спонсорством, этот статус создает иллюзию широких полномочий и масштаб опций специального спонсора.
Партнеры как виды спонсоров
В последнее время некоторые виды спонсоров заменили партнеры. Получатели спонсорской помощи как правило умалчивают, как они различают спонсоров и партнеров. По собственному опыту скажу, что это связано с несовершенством нашего законодательства. Ни все опции можно оформить в договоре о спонсорстве. Как заключить договор на спонсорскую помощь - тема будущих публикаций. Также партнерство может включать взаимовыгодное сотрудничество . Например, через партнер - банк проводятся операции по финансированию спонсируемого объекта, страховая компания - партнер осуществляет страхование участников соревнований, фестивалей и т.п., типография - партнер издает полиграфическую и продукцию. Услуги предоставляются спонсорским объектам по символическим ценам, без комиссий и процентов. В некоторых случаях партнеры дополнительно выделяют финансовые средства.
Модные тенденция и виды спонсоров
В новом тысячелетии появились новые виды спонсоров и модные тенденции. Спонсорам раздают статусы по названию драгоценных камней и класса товаров и услуг. Современные мероприятия финансируются premium спонсорами, gold, silver. Подробно об этом в серии статей на тему: . Ну что ж, спонсоры действительно - на вес золота.
О том, какие опции получают различные виды спонсоров и как просчитывается стоимость спонсорских пакетов, может ли быть два генеральных спонсора, вы узнаете в ближайших публикациях. Не забудьте оформить подписку на новости блога.
Впервые слово «спонсор» публично прозвучало с экранов телевизоров в 1988 году. Зрители тогда не понимали, с какой именно целью Александр Масляков, ведущий программы «КВН», долго и монотонно перечисляет в эфире названия незнакомых организаций.
Так все и началось, и уже совсем скоро каждый знал, что спонсор - это прежде всего уважаемый и богатый человек (или компания), чья деятельность направлена на важные и полезные обществу дела. Такие компании и люди помогают создавать и реализовывать новые проекты, свершать то, что без инвестиций сделать было бы невозможно.
Спонсорство - это определенно один из видов поддержки различных сфер общественной жизни, одна из форм социальных инвестиций. Но в то же время это нельзя назвать ни альтруизмом, ни меценатством, ни благотворительностью, хотя есть много общего. Главное отличие между ними заключается в том, что спонсорская поддержка в обязательном порядке предусматривает встречную услугу. Средства вкладываются в обмен на ожидаемую пользу.
Известный английский специалист по PR Сэм Блэк считал, что «правильнее всего определить спонсорство как один из видов предпринимательской деятельности». И как правило, эта деятельность основана на четком соглашении между организаторами события с одной стороны и коммерческой компанией с другой.
Спонсорство приносит компании экономию собственных ресурсов на рекламу и организацию мероприятий подобного уровня, а организаторам дает помощь и поддержку целевой аудитории.
Спонсорство в рекламе - это эффективный маркетинговый инструмент. В наши дни рынок рекламы перенасыщен настолько, что даже большим компаниям трудно выделиться на фоне общей массы. Именно поэтому они обращаются к спонсорству как к более современному виду рекламы. Тем более что последние исследования, проведенные компанией - экспертом в данной области Havas Sports & Entertainment (HS&E), показали, что спонсорство крупных спортивных мероприятий существенно улучшает имидж рекламодателя и повышает узнаваемость бренда, тем самым способствуя росту вероятности приобретения продукции компании. Потребители воспринимают такие бренды более позитивно по сравнению с «обычными» - в среднем на 25–50%.
Event.Советы:
На что стоит обратить внимание компанием при выборе спонсируемого мероприятия:
- На целевую аудиторию. Стоит спонсировать только те мероприятия, где ваша аудитория будет присутствовать в большем соотношении. Чем заметнее это «пересечение», тем выше вероятность обрести новых клиентов и повысить лояльность имеющихся.
- Необходимо четко представлять цели и задачи, которые компания собирается решить с помощью конкретной спонсорской акции.
- Каково общее число спонсоров, поддерживающих данное мероприятие? Есть ли шанс, что участие вашей компании будет замечено на фоне других спонсоров?
- Не пострадает ли репутация вашей компании от организационных накладок? Нужно изучить историю данного мероприятия, список спонсоров прошлых лет, отчеты об успехе предыдущих подобных мероприятий организаторов.
- Какие СМИ будут освещать мероприятие и насколько целевая аудитория этих СМИ совпадает с целевой аудиторией вашей компании?
Как правило, самые активные спонсоры массовых городских мероприятий:
- крупные банки;
- операторы сотовой связи;
- строительные компании;
- торговые центры;
- производители энергетиков, снэков;
- ну и, конечно же, спортивные бренды.
Один из наиболее активных спонсоров массовых спортивных мероприятий в нашей стране - компания BOSCO.
Михаил Куснирович, глава группы компаний BOSCO, любит говорить, что тема спорта близка ему с юношества, так как его отец участвовал в строительстве олимпийских объектов в Москве и часто водил мальчика с собой на стройку, поэтому еще в далеких 1990-х Михаил стал наполняться энтузиазмом по поводу принадлежности к олимпийскому миру.
Как стало известно недавно, компания BOSCO является официальным спонсором Олимпийских игр в Сочи в 2014 году. Эксперты оценивают приблизительную стоимость такого контракта в сто миллионов долларов, а также хором заявляют, что это очень выгодное сотрудничество для обеих сторон. И отличный пример идеального спонсорства, основанного на взаимовыгодном партнерстве.
Покупая лицензионную продукцию «Сочи-2014», все жители России смогут не только внести свой вклад в подготовку и проведение первых в России зимних Олимпийских игр, но и поддержать экологические и образовательные программы, проекты по созданию безбарьерной среды, спортивной инфраструктуры, приобщению молодежи к спорту и десятки других инициатив, которые реализуются в рамках подготовки к Играм.
Запуск новой линии лицензионных товаров сделает еще более успешной маркетинговую программу «Сочи-2014», которая уже принесла оргкомитету «Сочи-2014» более 1,2 млрд долларов и стала самой успешной за всю историю зимних Игр.
Дмитрий Чернышенко, президент оргкомитета «Сочи-2014» комментирует: «Уверен, что в 2014 году в Сочи российские болельщики будут притягивать взгляды всего мира своей яркой, современной и неповторимой одеждой! Мы будем образом едины, и в этом наша сила! Благодаря олимпийской коллекции одежды каждый россиянин сможет проникнуться олимпийским духом, ощутить свою причастность к Играм и внести личный вклад в будущие победы России!»
Михаил Куснирович, глава группы компаний BOSCO: «Четыре года жизни спортсменов и болельщиков сконцентрированы в две недели Олимпиады. Для одних это пик спортивной карьеры, для других - вершина человеческих эмоций. Мгновение - и все это станет уже историей, прошлым, которое так хочется сохранить. Эти яркие, важные, запоминающиеся на всю жизнь эмоции теперь можно не просто описать словами или выразить музыкой - их можно пощупать. А еще передать детям. Футболки и кепки, поло и рюкзаки, костюмы и ветровки из новой официальной лицензионной коллекции будут нести в себе олимпийское настроение еще очень долго. Воспоминания сложатся в узоры, подобно тому, как наши национальные традиции сложились в лоскутное одеяло сочинской Олимпиады. И это важно, потому что общие воспоминания стираются из нашей памяти, а детали остаются. Надеюсь, на долгую жизнь!»
А вот и «комментарий города». На несколько ключевых вопросов редакции ответила Дарья Никольская, руководитель Московской Дирекции Массовых Мероприятий:
Как стать спонсором городского мероприятия?
На самом деле это проще простого. Вы просто пишете открытое письмо на имя руководителя Департамента культуры Москвы Сергея Александровича Капкова или заместителя мэра Москвы по вопросам социального развития Леонида Михайловича Печатникова. В письме надо сообщить о своих намерениях и пожеланиях, оставить контакты для обратной связи. Это письмо попадает в Дирекцию, мы выясняем серьезность намерений и назначаем встречу уже для обсуждения всех деталей. Единственное ограничение - это закон о рекламе, по большому счету никаких принципиальных преград для удовлетворения интереса спонсора, если он не противоречит законодательству, нет.
Какие компании являются наиболее активными спонсорами городских мероприятий?
Банки, инвестиционные и строительные компании.
Им, наверное, важнее установление тесных связей с городом, нежели построение имиджа и передача сообщения участниками мероприятия?
Возможно. Но, например, в этом году Сбербанк проявил себя очень активно во время проведения Дня города, генеральным партнером которого он выступил. Мне кажется, здесь имеют место быть обе мотивации.
Как вообще обстоит ситуация со спонсорами городских мероприятий? Вы удовлетворяете запросы всех компаний, которые к вам обращаются?
Мы не только удовлетворяем текущие запросы, мы находимся в постоянном поиске спонсоров сами. Это сейчас очень острая проблема. Статус города, возможность установления тесных связей и возможности по рекламе - огромны, но факт остается фактом: на сегодняшний день у нас нет постоянных спонсоров и активного интереса.
А с чем, на ваш взгляд, связана проблема привлечения спонсоров?
Я думаю, что проблемы здесь две. Первая проблема кроется в нехватке людей, которые могли бы заняться вплотную этим вопросом. Фактически в департаменте нет отдельного подразделения, которое занимается поиском и подбором спонсоров. Все делается довольно кустарно, «на коленке», через другие департаменты. Раньше была система «обязаловки», когда компании обязывали жертвовать крупные суммы денег на проведение городских мероприятий. Сейчас, конечно, такая система не действует; а профессионалов, которые занимались бы фандрайзингом, нет, потому что нет возможности достойно оплачивать их услуги. Вторая проблема, мне кажется, кроется в несколько предвзятом отношении коммерческих структур, корпораций к городу. Им кажется, что у нас тут все очень отсталое. Бренды почему-то думают, что реализовать их спонсорские задачи городские структуры просто не смогут. Одно дело - отработанная на коммерческом предприятии схема, а тут другая задача, с которой, по их мнению, город может не справиться. Сейчас основная задача Дирекции - побороть это предвзятое отношение и решить хотя бы одну из проблем. Может, тогда и вопрос со спонсорами решится.
Для каждого некоммерческого проекта или организации актуален вопрос: Чтобы получить правильный ответ, следует чётко понять цель, преследуя которую финансирующая сторона готова предоставить средства. Как только такая задача будет решена, станет возможным обозначить область потенциальных партнёров, интересы которых будут удовлетворены за счёт этого проекта. В статье можно будет найти ответ на вопрос: "Кто такой спонсор?" Также будут описаны основные виды финансирующих сторон, даны рекомендации по их поиску и привлечению.
Что означает слово «спонсор»?
Спонсор - это физическое или юридическое лицо, которое содействует реализации какого-либо проекта как для поддержки последнего, так и с целью рекламы определённых товаров, услуг, собственной деятельности либо самого себя. Финансирующая сторона безвозмездно осуществляет взнос в бюджет организации, нуждающейся в помощи. При этом юридические преимущественные права спонсора в отношении этого объекта отсутствуют.
Действия лица, которое хочет стать спонсором, в большинстве случаев направлены на привлечение внимания соответствующей целевой аудитории. При этом деятельность финансирующей стороны не подразумевает получение дохода.
После получения ответа на вопрос «кто такой спонсор?» настало время рассмотреть основные виды безвозмездно финансирующих лиц.
Спонсор генеральный
Этот вид спонсора предоставляет получателю в объёме 50% от бюджета мероприятия. На законодательном уровне существует запрет на вмешательство благодетеля в деятельность организации, которой он выделяет средства. Однако на практике широко распространена обратная ситуация. Зачастую генеральный спонсор оказывает влияние на объект, которому предоставляется помощь.
Транспорт, ограждение спортивной арены и прочее оборудование мероприятия нередко оформляются в палитре официальных цветов генеральной финансирующей стороны. Это происходит в случае, когда у мероприятия отсутствует титульный спонсор. Такой вид финансирующего лица описан ниже.
Спонсор титульный
Его объём финансирования примерно равен показателю генерального спонсора. В чём тогда отличие между ними? Титульный спонсор не может вмешиваться во внутреннюю политику организации, которой предоставляется помощь, ни по закону, ни на практике. Главным преимуществом этого вида финансирующего лица является обязательное размещение его логотипа на униформе всех лиц, которые имеют отношение к проекту. Нередко его имя содержится в названии финансируемого мероприятия.
Благодаря этому у целевой аудитории складывается впечатление, что главный спонсор проекта - именно титульный.
Спонсор официальный
Официальный спонсор предоставляет безвозмездную помощь проекту в размере от 10 до 25% бюджета запланированного мероприятия. В зависимости от величины взноса, каждое из таких финансирующих лиц получает соответствующий объём популяризации. То есть когда спонсор оказал безвозмездную помощь в размере 10%, количество предоставляемых ему рекламных услуг будет минимальным. Но это совсем не плохо. Ведь если предприятие, которое пожелало стать спонсором, относится к средней или малой форме бизнеса, его вполне удовлетворит тот факт, что его логотип будет фигурировать рядом с эмблемами бизнес-гигантов.
Спонсор специальный
Кто такой спонсор специальный? Этот вид оказывающего помощь лица получает свой объём рекламы, а взамен финансирует какую-либо узкоспециализированную статью расходов. К примеру, у автогонок часто бывает технический спонсор. Он предоставляет горюче-смазочные материалы в необходимом количестве и оказывает различные услуги по содержанию и обслуживанию автомобилей. На спортивных соревнованиях зачастую присутствует спонсор напитков. Когда проводится какой-либо конкурс, нередко встречается сторона, выделяющая средства на главный приз. При показе фильма или передачи по телевидению имеется спонсор показа.
Широко распространено информационное спонсорство, когда СМИ предлагают размещение статей и заметок на своих электронных и полиграфических просторах, осуществляют трансляции передач в радио- и телеформате.
Объём финансирования специального спонсора зависит от достигнутых договорённостей между лицом, оказывающим безвозмездную помощь, и организацией, принимающей спонсорский взнос. Стоимость предоставляемых товаров и услуг просчитывается по оптовым закупочным ценам, их объём в денежном выражении составляет от 10% и выше от запланированного бюджета мероприятия. Объём предоставленных рекламных услуг будет зависеть от размера взноса, как и в случае с официальным спонсором. Однако статус «специальный» создаёт иллюзию особенности и значимости именно этого финансирующего лица.
Партнёр
При сотрудничестве лица, оказывающего безвозмездную помощь, и организации, принимающей финансовый взнос, в обязательном порядке составляется договор спонсирования. Случаются ситуации, когда правильное заключение такого контракта невозможно. Это происходит в случае, когда спонсором является организация, оказываемые услуги которой законодательно не подпадают под категорию безвозмездной помощи. Тогда ставится вопрос о взаимовыгодном партнёрстве. Примером может быть банк, через который будут проводиться операции, относящиеся к безвозмездному финансированию объекта. Или страховая компания-партнёр оказывает свои услуги в отношении участников конкурса, фестиваля либо соревнования. Также это может быть типография, изготавливающая всю касающуюся мероприятия полиграфическую продукцию.
Партнёры оказывают услуги спонсируемым объектам по лояльным ценам, без процентов и комиссий.
Спонсор для девушки
Ещё один вид оказывающего финансовую помощь лица - это спонсор для девушки. Такое понятие возникло относительно недавно. Кто такой спонсор для девушки? Прежде всего это богатый мужчина, который уже состоялся в жизни. Чаще всего он имеет собственный бизнес или работает в крупной организации. Этот мужчина понимает, что девушке для поддержания своей привлекательности нужны средства на салоны красоты и спортзалы, красивую одежду и дорогую косметику. Такой спонсор готов оплачивать все эти статьи расходов конкретной девушки взамен на её тепло и ласку.
Теперь вы знаете, кто такой спонсор и как можно классифицировать это понятие. Настало время ответить на вопрос: "Как найти и привлечь такое финансирующее лицо?"
Как найти спонсора?
Для поиска потенциального спонсора нужно исследовать рынок. Если организация, нуждающаяся в помощи, молодая, и персонал её немногочисленный, то и финансирующее лицо следует привлекать соответствующее. Не стоит в этом случае замахиваться, к примеру, на компанию «Газпром». Рекомендуется обратить внимание на организации меньшего масштаба. Это быстрее приведёт к положительным результатам.
Далее нужно собрать как можно больше информации о выбранном потенциальном спонсоре: месторасположение, размер рекламного бюджета, конкуренты этой организации, которые уже выступали в качестве финансирующей стороны.
Следующим этапом должна стать личная встреча с лицом, ответственным в выбранной организации за маркетинг или рекламу. Сначала рекомендуется отправить письмо, в котором кратко будет описан проект, нуждающийся в спонсорстве. Через семь - десять дней следует созвониться с уполномоченным представителем для организации личной встречи.
При живом общении главной целью будет заинтересовать потенциального спонсора и совместно обсудить имеющийся проект. Перед встречей нужно изучить как можно больше информации касательно деятельности этой организации. На каждый из поставленных вопросов у вас должен быть готов ответ. Нельзя мешкать и демонстрировать отсутствие уверенности в своих силах.
Теперь вы знаете, как находить спонсоров. Следующим этапом должно стать их привлечение.
Как привлечь спонсора?
Существует 6 действенных правил привлечения спонсоров. Рассмотрим каждое из них:
Заключение
Спонсоры подразделяются на следующие классы: генеральный, титульный, специальный и официальный. Каждый из этих типов по-своему интересен и имеет определённые преимущества. Если вы хотите найти и привлечь спонсора, рекомендации, данные в этой статье, непременно вам помогут. Но следует помнить, что, согласившись на принятие безвозмездной помощи, вы автоматически должны будете рекламировать определённую торговую марку. Поэтому не стоит рассматривать абсолютно любого потенциального спонсора как инструмент для получения бесплатных товаров или услуг.
Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий. Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная. Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет. Рассмотрим эти нюансы более подробно.
Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.
Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).
Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е. спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.
Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые. Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель - проведение мероприятия, а не распространение рекламы. Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.
Какими документами оформить спонсорскую помощь?
Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым - исполнитель. Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре. Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения:
- место и время проведения мероприятия;
- условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;
- место размещения информации;
- продолжительность рекламной акции;
- способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ;
- способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.
В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг. Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д. Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.
Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны.
Особенности учета НДС.
Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия. Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118.
После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке. Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету. К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги.
Налог на прибыль у спонсируемой стороны.
Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).
Пример 1.
ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие. Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель». На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 270 000 руб.), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб. (в т.ч. НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб. (в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы.
Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?
1. Получена предоплата от спонсора
Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.
2. Отражен НДС с полученных авансов
Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118)
3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг
Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000)
Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.
5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия
Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200)
6. Отражен НДС по полученным услугам
Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб. (64 800+178 200руб.)
7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей. В т.ч.
Д-т 68 К-т 19 = 243 000 - принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы
Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты
8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770 000руб. – списана предоплата в момент подписания акта
Налогообложение у спонсора
Налог на прибыль: особенности учета.
В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ спонсорская помощь отражается в составе прочих расходов (письма Минфина РФ № 03-11-04/2/58 от 27.03.08 и № 03-03-04/2/201от 05.09.06).
Расходы спонсора могут быть ненормируемыми и нормируемыми (письмо УМНС по г. Москве от 19.07.04 № 21-09/47989). Все зависит от условий договора.
Расходы, которые включаются в состав прочих расходов спонсора в полном объеме:
Расходы на рекламу посредством средств массовой информации (объявления в газетах, журналах, передачи по радио и телевидению и пр.) и через телекоммуникационные сети (письмо Минфина РФ № 03-03-04/2/201от 05.09.06);
- Расходы на изготовление наружной рекламы, в т.ч. световой, рекламных стендов и рекламных щитов;
- Расходы на изготовление печатных рекламных изданий: брошюр и каталогов, в которых содержатся сведения о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
Нормируемые расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере не более 1% от выручки от реализации деятельности спонсора. К ним можно отнести:
- расходы на изготовление или приобретений призов для вручения во время мероприятия.
- расходы, связанные с упоминанием о спонсоре словесно или путем изображение его товарного знака на спортивном оборудовании, обмундировании спортсменов во время спортивных соревнований (письмо Минфина РФ от 27.03.08 № 03-11-04/2/58);
- прочие виды рекламы, которые не относятся к ненормируемым.
Если в акте об оказании услуг на рекламу указана только общая сумма на спонсорство без расшифровки затрат, а в договоре было прописано, что расходы на рекламу могут быть как нормируемые, так и ненормируемые, то тогда вся сумма затрат должна отражаться в виде нормируемых расходов.
Какими документами подтверждаются расходы на рекламу о спонсоре? Это должны быть расходы, которые непосредственно относятся к компании-спонсору. Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр.
Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость у спонсора
При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий:
Аванс должен быть предусмотрен договором;
- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
При передаче спонсорской помощи в виде имущества, по мнению Минфина, вычет НДС с предоплаты неправомерен, поскольку платежного поручения у заказчика нет (письмо № 03-07-15/39 от 06.03.09).
В арбитражной практике есть случаи, когда НДС с предоплаты в безденежной форме тоже правомерен (постановление Уральского округа № Ф09-5136/11 от 14.09.11).
После оформления документов об окончательном выполнении услуги (подписание акта об оказании услуг) при наличии счета-фактуры, НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). В этот же момент НДС с предоплаты необходимо восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В каком размере можно принять НДС к вычету: в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика по-разному оценивает ситуацию. Одни считают, что НДС принимается только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.09 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.06).
Другие поддерживают налогоплательщиков, ссылаясь на то, что п. 7 ст. 171 НК РФ имеет отношения только к определенному виду расходов: командировочным и представительским. Для остальных видов расходов нормативы законодательством не предусмотрены. Ссылаясь на это обстоятельство, НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в полном объеме, что доказывается постановлением Президиума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.10.
Тема по вычету НДС с авансов для спонсорской помощи – проблемная, и споров с чиновниками, скорее всего, избежать не удастся.
Пример 2.
Возьмем условия примера 1. Спонсор перечисляет всю сумму полностью в качестве предоплаты. Исполнитель выставляет ему счет-фактуру на аванс и на ее основании спонсор делает следующую запись:
Д-т 91 К-т 51 = 1770 000 руб. – перечислена спонсорская помощь с расчетного счета
Д-т 68 К-т 76-ав = 270 000 руб. – принят входящий НДС с аванса
После подписания акта оказанных услуг у спонсора делаются следующие записи:
Д-т 99 К-т 68 = 270 000 руб. – начислен НДС со спонсорских услуг.
Д-т 76-ав К-т 68 = 270 000 руб. – возмещен НДС с авансового платежа
Передача спонсорской помощи готовой продукцией или товарами
На практике часто спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а имуществом или товарами. В этом случае, помимо остальных документов, стороны заключают соглашение о зачете встречных обязательств. Такое соглашение представляет собой операции по реализации: товаров у спонсора и рекламных услуг у спонсируемой стороны.
НДС у спонсора
НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база для НДС и является сумма самой этой отгрузки (п.2 ст. 154 НК РФ). НДС к вычету от спонсируемой стороны на основании счета-фактуры принимается по общим правилам.
Налог на прибыль у спонсора
Передача готовой продукции в качестве спонсорской помощи принимается в учете в качестве налоговой базы по налогу на прибыль. Выручкой считается выручка по обычной реализации (без НДС) и отражается в составе доходов на момент отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если доход получен в натуральной форме, то его размер определяется, исходя из цены сделки. Проще говоря, доходом от спонсорской деятельности является доход, рассчитанный по обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. 4 и 6 ст. 274 НК РФ). Доходы могут быть уменьшены на сумму расходов, связанных с реализацией данной продукции.
Пример 3
Организация производит автомобили и является спонсором авторалли. В виде спонсорской помощи передается готовая продукция - автомобили в размере 3 штук. Стоимость автомобилей 1 062 000 рублей, в т.ч. НДС 162 000 рублей. Исполнитель распространяет информацию о спонсоре в телеэфире и на рекламных щитах в момент проведения авторалли. Себестоимость одного автомобиля 250 000рублей. Стоимость автомобилей определена в договоре между сторонами и равна цене их реализации (300 000рублей). Автомобили передаются в месяце проведения мероприятия.
Отражаем доход у спонсора
Д-т 62 К-т 90 = 1062 000 – отражена реализация автомобилей
Д-т 90 К-т 68 = 162 000 начислен НДС а с переданных автомобилей
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60, 76 - определены расходы на закупку запчастей для автомобилей и
пр.расходы, связанные с производством автомобилей
Д-т 90 К-т 20 = 750 000 рублей (250 000 * 3)– определена себестоимость автомобилей
Таким образом, в налоговом учете спонсора налогооблагаемая база по прибыли будет считаться следующим образом:
1062 000 – 162 000 – 750 000 = 150 000 рублей.
Спонсорство и благотворительность: в чем отличие?
Закон не запрещает того, чтобы спонсорская помощь оказывалась на безвозмездной основе, т.е. без встречных обязательств. Спонсорская помощь может оказываться на безвозмездной основе только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.
Но безвозмездная помощь не всегда является благотворительной, а лишь если оказывается некоммерческой организации или физлицу в целях, определенных п. 1 ст. 2 Закона № 135-ФЗ. Если же получателями спонсорской помощи являются коммерческие организации, политические партии, движения и прочие, то спонсорская помощь не будет являться благотворительной (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). При безвозмездном спонсорстве на такие цели, имеет место безвозмездное спонсорство.
Налогообложение благотворительности и безвозмездного спонсорства.
Налог на прибыль.
Расходы в виде благотворительности путем передачи имущества или целевых средств некоммерческим организациям в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не участвуют (п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ), поскольку целью таких операций не является получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, для спонсора и благотворительная, и безвозмездная спонсорская помощь налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Особенности учета НДС.
На основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по безвозмездной передаче товаров (за исключением подакцизных), выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав в целях благотворительной деятельности НДС не облагаются, если помощь оказывается на цели, определенные в ст. 2 Закона № 135-ФЗ.
К тому же, для благотворительной организации необходимо оформить подтверждающие документы. В противном случае благотворительная помощь может попасть под сомнение у налоговиков, и подлежать обложению НДС.
Таким образом, для подтверждения благотворительности необходимо:
Подтвердить благотворительный характер мероприятия;
-предоставить подтверждающие документы.
Документами, подтверждающими благотворительность, являются:
Договора на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках оказания благотворительной деятельности;
- Копии документов, подтверждающих постановку на учет переданного имущества или денежных средств у получателя помощи;
- Акты или аналогичных документы, свидетельствующие о целевом использовании товаров, работ, услуг, полученных в качестве благотворительности.
При этом нужно иметь ввиду, что в случае оказания безвозмездной спонсорской помощи, не являющейся благотворительностью, реализация товаров для данных целей облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Если же передаются денежные средства, то такие расходы НДС не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".